在庫会計：方法と仕組み

在庫会計はスマートフォンのアプリの管理のようなものだと考えています。

インストールされているもの（在庫レベル）、最も頻繁に使用されているもの（在庫動向）、そして最も多くのスペースを占めているもの（価値）を把握しておきましょう。価値（売上）は、スペースを空けることで生み出されます。スペースを空けるには、先入先出（FIFO）方式を採用し、古くて使われていないアプリを先に削除するとよいでしょう。あるいは、後入先出（LIFO）方式を採用し、古いアプリを残して新しいアプリを削除することもできます。

どちらの方法を選択するにせよ、最終目標は同じです。それは、価値創造のために使用するアイテムを監視・管理することです。在庫会計とは、企業の在庫資産を評価し、追跡するプロセスです。売上原価（COGS）の算出、効率的な業務管理、そして正確な財務諸表の作成において重要な役割を果たします。

在庫と在庫会計の概要

在庫とは何ですか?

在庫とは、企業が保有し、顧客への販売を見込んでいる商品の集合体です。企業は顧客の需要を満たすために在庫を使用するため、在庫管理は過剰在庫や品切れを防ぐのに役立ちます。在庫は1年以内に販売されると見込まれるため、貸借対照表の流動資産として計上されます。

在庫会計とは何ですか?

在庫会計とは、企業の在庫取引と残高を記録、分析、報告する業務です。この業務は、売上原価と残存在庫の価値を決定するのに役立ちます。

在庫会計の主要な要素は次のとおりです。

• 追跡:在庫レベル、移動、使用状況を監視します。
• 評価方法: FIFO、LIFO、加重平均などのさまざまな会計手法を採用します。

在庫は、パーペチュアルシステムと定期システムのいずれかを使用して追跡できます。パーペチュアルシステムは、販売または購入のたびに在庫記録をリアルタイムで更新し、常に正確な情報を提供します。定期在庫システムは、実地棚卸に基づいて在庫レベルと売上原価を算出し、一定の間隔で記録を更新します。

在庫の追跡に問題がある場合は、オールインワンの販売システムである Square をお勧めします。

在庫の種類

在庫の種類は、原材料から完成品に至るまで、開発段階によって分類されます。ここでは、開発段階ごとの在庫の概要を簡単に説明します。

保守・修理・運用（MRO）用品は、企業の事業運営を円滑に進めるために使用される資材です。これらの品目は完成品の直接的な一部ではありません。そのため、補助的な役割を担うため、生産在庫とは別に追跡されます。

在庫会計サイクル

在庫会計は、販売目的の商品の購入から始まります。単一の在庫品目のサイクルは、売上原価が認識される販売で終了します。しかし、販売サイクル全体は継続し、新たな在庫の購入と販売が行われます。売れ残った商品の在庫評価は、在庫会計サイクル全体を通して継続されます。このサイクルでは、以下のアクションが実行されます。

在庫購入:資産として記録される品目
在庫販売:売上原価が計算される
在庫評価:在庫品目が販売用に保管されている間、定期的に実行される

在庫会計方法

最も一般的な在庫会計方法は、先入先出法（FIFO）、後入後出法（LIFO）、加重平均原価法（WACO）、個別識別法（PDCO）です。それぞれの方法は、売上原価と期末在庫にそれぞれ異なる影響を与え、ひいては企業の財務諸表と税金負債に影響を与えます。

在庫会計が財務諸表に与える影響

在庫会計は、3つの主要な財務諸表すべてに影響を与えます。貸借対照表では、在庫は流動資産として計上され、企業の総資産価値に直接影響を与えます。損益計算書では、売上原価が売上総利益、ひいては純利益を減少させます。キャッシュフロー計算書では、在庫は商品購入時にキャッシュフローを減少させ、商品販売時にキャッシュフローを増加させ、運転資本に総合的な影響を与えます。

在庫会計方法の例

靴店を例に、在庫会計方法の影響をケースごとに具体的に説明します。それぞれの方法では、売上原価の基本的な計算式を使用します。以下の例では、期首在庫がないことを前提としています。

FIFOを使用した在庫会計の例

Walk This Way Shoesは3月にスニーカー200足を1足90ドルで販売し、18,000ドルの売上を上げました。FIFO方式では、在庫が最も古いものから先に販売されます。つまり、Walk This Wayは最初の100足の靴を4,000ドルで販売し、次の100足の靴を5,000ドルで販売しました。

   開始在庫: 0
+購入:             $15,000
 –終了在庫:     $6,000 
    売上原価: $9,000

このFIFO方式の在庫管理によって、同社は3月に入荷したばかりの靴ではなく、最初に購入され、棚に最も長く保管されていた靴を販売することができました。Walk This Wayの純利益も9,000ドル（18,000ドル - 原価9,000ドル）でした。この純利益を、LIFO方式で得られたであろう利益と比較してみましょう。

LIFOを使用した在庫会計の例

前述のファクトパターンを用いると、Walk This Way Shoesは3月にスニーカー200足を1足90ドルで販売し、売上高は18,000ドルとなりました。LIFO方式では、最新の在庫が最初に販売されます。つまり、Walk This Way Shoesは最初の100足の靴を6,000ドルで販売しました。

ウォーク・ディス・ウェイは、2足目に売れた100足の靴を5,000ドルで購入しました。このLIFO（後入庫方式）在庫管理を採用することで、同社は棚に最も長く置かれた靴ではなく、最も最近に入荷した靴を販売することができました。

   開始在庫: 0
+購入:             $15,000
 –終了在庫:     $4,000 
    売上原価:           $11,000

Walk This Way の純利益は 7,000 ドル (売上原価 18,000 ドル - 11,000 ドル) でした。

加重平均法を用いた在庫会計の例

以前と同じ事実パターンを使用すると、Walk This Way Shoes は 3 月に 200 足のスニーカーを 1 足あたり 90 ドルで販売し、収益は 18,000 ドルになりました。

単位あたりの加重平均コストでは、販売された靴のコストは次のように計算されます。

ステップ1：1足あたりのコストを計算します。合計コスト15,000ドル÷靴300足=1足あたり50ドルのコスト

ステップ2：1足あたりのコストを販売数に適用します。200足×50ドル＝10,000ドル

総売上高18,000ドル – 総利益10,000ドル = 総利益8,000ドル

個別識別法を用いた在庫会計の例

では、Walk This Wayがサイン入りバスケットボールシューズの販売を専門としているとしましょう。商品の特殊性から、在庫はごくわずかで、それぞれの商品が独自の価格で仕入れられている可能性があります。

3月にウォーク・ディス・ウェイはマイケル・ジョーダンとレブロン・ジェームズのサイン入りシューズをそれぞれ7,000ドルと11,000ドルで販売し、総売上高は18,000ドルとなった。

LIFO方式とFIFO方式ではタイミングが重要な要素となりますが、個別識別方式では、商品の購入時期に関係なく、単位ごとに原価が割り当てられます。加重平均方式とは異なり、原価は他の在庫品目の原価とは一致しません。

特定識別方法による品目の費用は 10,000 ドル（4,000 ドル + 6,000 ドル）です。

    開始在庫: 0
+購入:           $15,000
  –終了在庫:     $5,000 
    売上原価:         $10,000

特定識別法によれば、ウォーク・ディス・ウェイの純利益は8,000ドル（18,000ドル - 10,000ドルの売上原価）であった。

どの在庫管理方法が最適ですか?

Walk This Way社の場合、在庫管理方法による税務への影響は様々でした。税率を25%と仮定すると、LIFO（後入庫）が4つの在庫管理方法の中で最も低く、税額は1,750ドルでした。LIFOを採用したことで、利益は7,000ドル減少しましたが、税金は500ドル削減されました。これは、売上原価の計算に、より新しく高価な在庫が使用されたためです。これにより販売価格と原価の差が縮まり、利益は減少しましたが、関連する所得税も軽減されました。

• FIFO方式による所得税： 9,000ドルの25％＝2,250ドル
• LIFO方式による所得税： 7,000ドルの25％ = 1,750ドル
• 加重平均法による所得税： 8,000ドルの25％＝2,000ドル
• 特定識別情報を使用した所得税： 8,000ドルの25％= 2,000ドル

Walk This Wayの目的が税金削減のみであれば、LIFO方式が適しているかもしれません。投資家にとって魅力的な損益計算書を作成することを重視するのであれば、純利益が最も高くなるFIFO方式が好まれるかもしれません。

各企業にとって最適な在庫管理方法は、経済環境における要因によって異なります。これらの要因には、業界や製品の種類、価格変動などが含まれます。生鮮食品を扱う企業はFIFO（先入先出法）を採用することが多く、コスト上昇を管理する企業はLIFO（後入後出法）を好む場合があります。また、税務上の影響、キャッシュフロー目標、コンプライアンス要件も影響します。

✅ FIFO を使用する理由は何ですか?

• 実際の製品フローに厳密に一致させて、古い、多くの場合低コストの在庫が最初に使用されるようにします。
• 時間の経過とともに価格が上昇するにつれて、コストの低下は利益の増加につながり、投資家や貸し手にとって魅力的となる可能性があります。
• 在庫評価はシンプルで透明性が高く、財務報告や監査が容易になります。
• GAAP と IFRS の両方で受け入れられているため、国際的なビジネスに最適です。

✅ LIFO を使用する理由は何ですか?

• 価格が時間の経過とともに上昇するため、収益は他の評価方法ほど高くならない可能性がありますが、課税所得は低くなり、インフレ環境における短期的なキャッシュフローが改善されます。
• 売上原価に現在の市場コストをより適切に反映
• 製造業、小売業、商品取引業など、在庫コストが急速に増加する業界でよく使用されます。
• US GAAP では許可されていますが、IFRS では許可されていません。主に米国で事業を展開している企業に最適です。

✅ 加重平均を使用する理由は何ですか?

• コストを平均化することで価格変動を平滑化します。
• 追跡が簡単になります。特定のバッチを一致させたり、最も古い/最新の在庫を追跡したりする必要はありません。
• 同種の商品（靴、衣類、食料品など）を大量に販売するビジネスでよく使用されます。

✅ なぜ特定の識別情報を使用するのですか?

• 在庫品目がユニークまたは高価であり、単位あたりのコスト追跡が可能な場合に最適です。
• 各販売のコストと収益の正確な一致を保証します。

在庫会計のベストプラクティス

在庫を効果的に管理することは、正確な財務報告と業務効率の鍵となります。以下のベストプラクティスは、信頼性の高い在庫会計の実現に役立ちます。

• ビジネス目標と業界の慣行に合わせて適切な評価方法 (FIFO、LIFO、または加重平均) を選択します。
• 在庫レベル、購入、売上、調整を追跡することで正確な記録を維持しましょう。理想的には、永続的なシステムでリアルタイムに追跡しましょう。厳選された小売業向け会計ソフトウェア5選の中から、ぜひお試しください。
• 実地棚卸や循環棚卸を通じて定期的に在庫を確認し、従業員の職務を分離してミスを減らし、盗難を防止します。

結論

在庫会計は、健全な財務管理と事業戦略にとって重要な要素です。在庫の評価と追跡には様々な方法があり、企業の財務結果に影響を与えます。最終的には、適切な在庫会計の実践は、財務の正確性を向上させ、コンプライアンスを遵守し、キャッシュフロー管理を支援し、事業部門全体にわたる意思決定を強化します。

よくある質問（FAQ）

在庫の 4 つのタイプとは何ですか?

在庫には、原材料、仕掛品 (WIP)、完成品、保守、修理、運用 (MRO) 用品の 4 つの主な種類があります。

在庫会計は難しいですか？

在庫会計は、特にビジネスが成長したり、コストの変動や製品の種類の多さに対処したりする場合には複雑になる可能性がありますが、基本的な方法を理解していれば、この重要なタスクは管理可能です。

在庫会計はなぜ重要なのでしょうか?

在庫会計は収益性と財務報告に直接影響を及ぼします。また、事業税にも影響を与え、業務上の意思決定をサポートします。

在庫会計方法は何ですか?

一般的な在庫会計方法には、 FIFO、LIFO、加重平均原価、および個別識別法があります。

企業は在庫会計方法を変更できますか?

はい、ただし、変更内容を開示し、会計基準に従って正当化する必要があります。

在庫は収益性にどのように影響しますか?

COGS は粗利益に直接影響するため、不正確な評価は収益性を歪める可能性があります。

在庫はどのくらいの頻度で数える必要がありますか?

在庫は少なくとも年に一度は数える必要があります。企業によっては、より定期的に日次、週次、月次サイクルで在庫を数える場合もあります。

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