法人税：総合ガイド

適切な納税を行い、法令を遵守するためには、事業体固有の税務要件を理解することが重要です。個人事業主は最も簡単ですが、法人の場合は事業税に関しては特に複雑です。

それぞれの事業形態の基本と税務状況を見てみましょう。

ジャンプ先:

• さまざまな種類の事業体
• 異なる団体に対する課税
• 最後に

​

さまざまな種類の事業体

内国歳入庁 (IRS) はいくつかの種類の事業を定義していますが、州も独自の解釈を加えることができます。

いずれにしても、ほとんどの人が展開する特徴的なビジネス タイプがいくつかあり、最も一般的な 4 つのエンティティを以下に示します。

事業体の種類

個人事業主

個人事業主は、最小限の手続きでシンプルなビジネスを運営できます。よくある例としては、スワップミートやオンラインオークションサイトで定期的に販売している人などが挙げられます。ほとんどの人は、弁護士や煩雑な手続きを必要とせず、すぐに商品やサービスの販売を始めることができます。

確かに、このシンプルさは、誰でも手間をかけずに迅速にビジネスを立ち上げられることを意味します。しかし、大きな欠点があります。個人事業主の場合、所有者と事業体の間に法的区別がないのです。境界線が曖昧になるということは、事業の負債、債務、法的義務など、あらゆる側面について個人が責任を負うことを意味します。

参照： 2023年中小企業向けベスト会計ソフトウェア

有限責任会社

個人事業のリスクが高すぎると感じるなら、有限責任会社（LLC）が良いでしょう。設立は複雑ですが、個人資産と会社資産が分離されている点が魅力の一つです。例えば、事業債務の返済のために家や車を差し押さえられることはほとんどありません。

LLCに関するポリシーは各州で異なります。そのため、ご自身のニーズに最も適した法的環境を選ぶ必要があります。具体的には、どのような状況下で個人資産が事業上の負債にさらされる可能性があるかを検討する必要があります。この「法人のベールを突き破る」リスクは、州によって発生状況が異なります。

パートナーシップ

パートナーシップは、他者と共同で事業を始める場合の選択肢です。その名の通り、この形態では2人以上の人が事業を所有・運営します。パートナーシップ契約書には、各人の責任、収益分配、債務、その他の条件が明記されます。

残念ながら、パートナーシップには LLC と同じような保護がないため、個人資産は攻撃対象となります。

それでも、この事業体は比較的簡単に立ち上げることができ、形式も比較的シンプルです。LLCとは異なり、パートナーシップは煩雑な手続きや長期的な要件が少なく、利益を上げることに集中でき、必要な書類の提出などに追われる必要もなくなります。

つまり、ビジネス パートナーと良好な関係を築いていて、よりシンプルな運用を希望する場合は、パートナーシップを検討する価値があります。

株式会社

株式会社は、株主と呼ばれる所有者から完全に独立した法人です。資本金の調達、多くのオーナーや従業員の雇用、そして多額の負債の軽減を伴う大きな夢をお持ちの場合、株式会社は好ましい選択肢です。事業に対するコントロールは弱くなりますが、個人的な責任は最も少なくなります。

企業の創業者であれば、取締役会が自分に対して権限を持つことに抵抗がないはずです。この種のビジネスでは、オープンな心と、他者に権限を委譲する意志が求められます。

法人のユニークな特徴の一つは、永続的な存在であるということです。あなたや他の創業者が退任しても、事業は継続されます。このような状況では、取締役会は後任者を見つける権限を行使します。

事業の権限を手放しても構わないのであれば、法人化のメリットを享受できます。つまり、投資家から資金を調達して事業を拡大することができ、その資金によって他の事業体をはるかに凌駕する成長を実現できるのです。

参照： 2023年版ベストエンタープライズ会計ソフトウェア8選

異なる団体に対する課税

それぞれの事業体には、税務上のメリットがあります。それぞれの特徴について詳しく見ていきましょう。

個人事業主

税金に関しては、個人事業主はシンプルさを第一に考えています。IRS（内国歳入庁）のSchedule Cフォーム（事業損益）を用いて、個人の確定申告で事業所得と経費を申告します。このフォームは、通常のForm 1040（事業所得または事業損失）と一緒に提出します。

自営業税も支払う必要があります。この税金は、社会保障とメディケアへの拠出金に充てられます。従来の職場では、雇用主が従業員の給与から控除しますが、あなたは自分の上司であるため、自分で納税する必要があります。

最後に、具体的な状況によっては、追加の税務申告書を提出する必要があるかもしれません。一般的なのはForm 4562（減価償却費）です。この申告書は、事業資産の減価償却費を計上するものです。また、よく使用される書類はForm 8829で、自宅の一部を事業所として使用している場合の税額控除の詳細が記載されています。

少し分かりにくいと感じてもご安心ください。TurboTaxのようなほとんどのオンライン税務ソフトウェアは、これらのフォームをサポートしています。しかも、これは他の事業体で発生する複雑な手続きに比べればほんの一部に過ぎません。

有限責任会社

LLCにはもう一つのユニークな特典があります。それは、課税方法を選択できることです。事業にかかる税金の課税方法をIRS（内国歳入庁）に指定できるのです。

この柔軟性は、IRS（内国歳入庁）がLLCを独立した税務区分として認めていないためです。LLCは個人事業主、パートナーシップ、または法人として課税されます。それぞれに長所と短所があります。税理士に相談すれば、最適な選択を見つけることができます。

個人事業主またはパートナーシップとして納税を行う場合、各メンバーは個人の所得と経費の取り分を個人の確定申告で申告します。事業体は独自の申告書を提出しません。この形態は「パススルー事業体」と呼ばれます。

一方、法人化を選択した場合は、状況が複雑になります。まず、LLCは個人の申告とは別に、独自の税務申告書を提出する必要があります。また、事業形態がCコーポレーションかSコーポレーションかを検討する必要があります。両者には多くの技術的な違いがあるため、詳細については税理士にご相談ください。

パートナーシップ

繰り返しになりますが、パートナーシップはパススルー事業体です。各パートナーは、自身の所得と経費の取り分を個人の確定申告で申告します。事業開始時に締結されるパートナーシップ契約によって、各パートナーが受け取る金額が決定されます。

パートナーシップ事業体は、フォーム1065（米国パートナーシップ所得申告書）を用いてIRS（内国歳入庁）に情報申告書を提出する必要があります。この書類には、パートナーシップの所得、控除、税額控除、その他の財務情報が詳細に記載されています。ただし、これは各パートナーの個人申告で何が期待されるかをIRSに伝えるだけのものです。

株式会社

上記の他の組織とは異なり、法人は所有者（この場合は「株主」と呼ばれる）から完全に独立しています。

法人はIRSフォーム1120（米国法人所得税申告書）を用いて独自の納税申告書を提出します。申告期限は事業設立時期によって異なりますが、IRSは法人の課税年度末から4ヶ月目の15日までに申告書を提出することを義務付けています。

利益は事業に再投資されるか、「配当」と呼ばれる形で株主に分配されます。この一括払いは、法人と株主の両方に課税されるため、二重課税が発生します。

この事業形態は、最も複雑です。他の形態よりもはるかに多くの細かい点が絡み合っています。例えば、法人の中には、年間ではなく四半期ごとに税金を支払わなければならないところもあります。期限を守らなかった場合は、個人事業主よりも厳しい罰則が科せられます。結局のところ、すべての要件を満たすには、弁護士または税理士に相談するのが最善です。

最後に

IRS（内国歳入庁）と州税務当局は、各事業をその法人形態に応じて扱います。個人事業は最も簡単でシンプルな選択肢ですが、保護範囲が著しく限定されています。一方、法人などの他の形態の事業は多くの機会を提供しますが、設立には多大な労力と資金が必要です。

事業の確定申告を担当している場合は、法的構造に細心の注意を払ってください。そして、事業の種類に応じて必要なIRSフォームを特定してください。QuickBooksなどのソフトウェアは、この作業に役立ちます。

おすすめの会計ソフトウェア